新加坡对外国收入的税收政策

有关公司税和税率的一般信息，请参阅新加坡企业所得税指南。请注意，所提供的信息仅用于通用目的，并不意味着更换关于公司税的专业建议。

根据新加坡的所得税法案，公司税是对收入征收的

• 在新加坡了
• 从新加坡以外的新加坡收到（受某种豁免）

第一部分涉及的收入来源在新加坡。第二部分是来自新加坡以外但在新加坡收到或被视为收到的收入。

为了确定一项收入在新加坡是否需要纳税，需要回答以下问题:

• 该收入是否符合境外收入?
• 是在新加坡的外国源收入“收到”？
• 在新加坡“接收”的外国收入是否需要向海外征税?

检查1:收入是否属于境外收入?

根据新加坡税项条例，实体必须根据以下条件支付公司税：

• 实体在新加坡从事贸易、专业或业务;
• 该行业、专业或企业赚取利润;和
• 利润来自新加坡;或
• 利润来自海外，但在新加坡“接收”(某些豁免将于稍后讨论)

前两个条件很简单。然而，收入来源地点的概念可能是复杂和有争议的。没有万能的规则可以适用于所有的场景。利润是产生于新加坡还是来自新加坡，取决于利润的性质以及产生这种利润的交易。在确定收入来源的地点时，下列广泛原则起着重要的作用:

• 指导原则是，一个人希望看到纳税人已经做了什么来赢得有关的利润以及他所做的那里。换句话说，正确的方法是识别产生相关利润的操作，并确定发生这些操作的位置。
• 通常情况下，如果企业的主要营业地点在新加坡，而没有海外业务，那么该企业赚取的利润很可能被视为来自新加坡。
• 决定货物和商品贸易利润地点的因素之一是买卖合同订立的地点。“生效”不仅意味着合同被合法地执行。它还包括合同条款的谈判、缔结和执行。
• 当一个企业通过为产品寻找买家或为客户提供产品而获得佣金时，产生佣金收入的活动是在委托人之间进行的业务安排。佣金收入的来源为佣金代理人从事活动的地点。如果这些活动是在新加坡进行的，收入将被视为来自新加坡。

在考虑有关事实时，活动的性质和质量比其数量更重要。这些活动对利润的因果关系才是决定因素。

检查2：在新加坡的外国源收入是“收到”？

假设某些收入有资格作为外源收入，如果在新加坡未收到此类收入，则税收豁免。关于构成在新加坡收到的术语期限的内容有相当大的辩论。为了避免涉及纳税人，新加坡境内收入权（IRAS）努力澄清其含义以及如何影响公司的税收负债。根据IRAS澄清，外国源收入“在新加坡收到的一词”意味着以下内容：

资金进入新加坡

这是根据IRAS第10(25)(a)条作出的澄清，其中规定:“来自新加坡境外的任何收入的任何金额被汇出、传送或带入新加坡”。它是指从海外来源向新加坡公司在新加坡的银行账户支付的货币、股息或其他形式的货币支付。它也可能是现金、支票和其他类型的汇票，这些汇票被实际带到新加坡，由公司接收。该款项应是公司经营活动的结果，如销售、服务费用、咨询等，并对公司的收入或利润作出贡献。

偿还债务

《个人退休会计准则》第10(25)(b)条规定:“用于清偿在新加坡进行的贸易或业务所招致的任何债务或用于偿还从新加坡境外取得的任何收入的任何金额”。

如果贵公司在新加坡欠下款项，无论是欠供应商、银行还是因法律程序而欠下的款项，而贵公司使用海外取得的收益支付全部或部分款项，所使用的款项均视为“在新加坡收到的收入”。这笔钱可能已经在海外的银行账户里存了很长时间了。然而，一旦你用它来清偿在新加坡的债务，它就被视为“收到在新加坡”。这里的关键问题是，这些债务是在新加坡国内偿还的，而不是在海外。要实现这一目标，资金必须以某种方式进入新加坡。

货物和动产

第10(25)(c)条规定:“用于购买带入新加坡的任何动产的从新加坡境外取得的任何收入的任何数额”。动产，也被称为动产，是指可以从一个地方移动到另一个地方的物品。与不动产、土地或其他不能移动的固定资产不同。

对个人而言，动产是指他或她的个人财产。对贵公司来说，可能是指与贵公司业务直接相关的货物、原材料、设备和其他动产。如果你用你的海外资金购买海外的设备，然后把这些东西运到新加坡，那么用于购买这些东西的钱就变成了“在新加坡收到的收入”。

一个问题是IRAS可以向价值折旧的货物收取多少税额。IRA澄清说，税收将基于最初为可移动财产支付的是多少，而不是在任何给定日期的账面价值或净值。

为解决所提出的各种关切，ira也发表了以下澄清:

• 总部设在新加坡——只有总部设在新加坡的公司才需要对来自外国的收入征税。在新加坡没有办事处的外国公司可以使用新加坡的银行和基金管理机构，而不用担心被征税。
• 海外投资——你可以用你的海外所得投资于额外的资产，只要这些资产不在新加坡。但是，贵公司不能以这些投资或费用作为在新加坡申请税收减免的依据。
• 非收入基金- ira愿意免除非收入基金的税收，如果你能提供证据证明这笔钱与从业务中获得的收入无关。要做到这一点，你应该指明收入和非收入，并提供日期从非收入的钱是汇到新加坡。你必须证明你的收入数额没有变动。
• 你可以证明寄到新加坡的钱不超过本金减去任何损失。ira还允许你用在新加坡收到的外国收入抵消任何海外损失。

检查3:在新加坡“收到”的境外收入是否需要向境外征税?

假设贵公司在国外取得的收入如上文“支票2”所述被视为“在新加坡收到的”，该收入是否在新加坡纳税取决于它是否在海外纳税。在新加坡取得的境外收入，如果符合下列条件，可以免税:

• 获得收入的外国管辖区的总体税率至少为15%;和
• 指定的外国收入已在收到的外国司法管辖区征税

如果你在新加坡收到的海外收入不符合上述条件，该收入应在新加坡纳税。然而，即使没有双重征税协议，ira也会给你在海外支付的任何税收抵免。新加坡希望确保你的企业收入不会被重复征税。