在新加坡业务亏损的治疗

这篇文章是由我们的工作人员Hawksford准备，并提供了在新加坡商业损失处理的高度概括。Hawksford是一家领先的专业服务公司，提供可靠和具有成本效益的全面范围会计及税务服务新加坡的企业。

当务之急是要了解有关会计和在企业经营管辖业务亏损的税务处理规定。必须指出的是，许多司法管辖区为亏损结转制度，即税收损失利用率目前取决于公司的盈利能力以后。这些司法管辖区的需提前税制新加坡是一个，允许亏损转回。损失带回允许公司冲减以前缴纳税款当期损益。换句话说，它是规定对遭受电流损耗为由先前支付的要求补缴税款。这是一个巨大的安慰，以小企业和方案是开放给所有形式的实体，包括伙伴关系和独资经营。

企业亏损的治疗

新加坡允许纳税人企业发挥对在同一会计期间的所有收入弥补交易损失。交易损失可以对任何收入抵消，无论是从股息，利息收益或租金收入的收益。

未用的税务亏损可以无限期地向前进行，并针对未来的交易利润所抵消。

资格条件

企业声称向前亏损结转进行股份制试验。因此，必须在股东没有实质性的变化，其作为在相关日期的股权。

相关的日期是在损失发生之年（12月31日）的最后一天和评估的纳税年度（1月1日），其中的损失扣除的第一天。

股权测试比较了由同一伙人所为在有关日期持有的本公司之持股百分比。有股东及持股情况没有实质性的变化，如果股份由普通股股东（股东，谁在两个相关日期持有的股份）持有的百分比，在两个相关的日期是50％以上。

集团减免

公司可以转让其在本年度发生的另一家公司其所属同一组内的未使用的交易损失。这样的传输损失抵扣索赔公司（受让方）进行评估的同一年的应税收入，提供了一定的条件得到满足。让与人公司可将其损益项目的100％，只要转让给原告公司作为原告公司可以吸收损失。

资格条件

转让人和申请人必须

• 是公司在新加坡注册成立
• 属于同一企业集团
• 手托75％持股的阈值，由此
  • 在一个公司的普通股股本至少75％实益持有，直接或间接地，通过其他的还是，
  • 在每个两家公司的普通股股本至少75％实益持有，直接或间接由第三新加坡注册成立的公司
• 具有相同的会计年度结束

注：普通股权必须在或75％以上，在连续时期，在此基础上期的最后一天，股东两端必须证明其剩余资产或剩余利润受益权进行维护。

不合格损益项目

下面损益项目不符合转移

• 外国银行分行的损益项目
• 在关于收入损失项目从税收豁免全
• 在尊重那里有规则来隔离未动用的损失和资本免税额活动或行业特定类别的损失项目（例如，从财政收入根据第10D租赁，从根据所得税法等Section10H雇用机动车收入）
• 谁已根据经济扩张激励法给予任何奖励公司的损益项目（例如，在新技术公司投资，投资technopreneur激励计划和海外投资与风险投资的激励）
• 即未被利用的在今年年底休眠公司的费用。
• 未使用第14Q扣在有关课税年度及之前所产生的
• 对投资控股公司的投资收益超过费用产生的当年未使用的损失。
  • 本年度未动用部分10E公司的损失。第10E条公司为投资公司或者换句话说实体作出投资业务取得的收入

本年亏损转回救济

为了支持小企业纳税人和个体工商户和合伙企业超过经济衰退损失转回计划于2006年推出了潮流。

据与评估（YA）2006年生效的计划，本年度亏损被允许然而，要带回只被允许携带回本年度前课税年度US $ 100,000的总交易的损失。

临时增强

继在今年全球经济危机的2008年临时改进是宣布该计划。因此在2009年YA和当年未吸收的贸易损失，可以进行回长达三年立即在该交易损失发生的课税年度前评估的YA 2010。抵销的顺序如下

（a）首先，以立即损失的YA前述第三YA;

（b）其次，那里有资格（a）之后剩余的扣除额，余额将带回立即损失的YA前第二YA;和

（C）最后，那里有资格之后剩余扣除（b）中，平衡将被带回立即损失的YA之前的YA。

现在可以进行盘后交易损失的总额封顶处为$ 200,000。

该回送方案是收回一些声称对前几年支付的税款退还造成的损失的一种方式。资格条件类似于未利用贸易亏损结转的要求。对控股测试的相关日期是在贸易损失发生当年和紧接前一YA其中贸易损失将被扣除最后一天的第一天。

是选择公司进行回填补了所得税形式的“C型”和相关YA税务计算时损失应注明选举，并提交修改后的税务计算为前YA。上缴税金退款可以通过之前提交的“选择表格”提交的Form C的时间公司索赔。

投资控股公司

纯粹的投资公司的亏损不得结转。纯粹的投资公司是公司，其活动仅限于持有投资和股息，利息或租金的形式获得来自投资收益。

注意新的创业公司

有对创业公司提供税务优惠计划的新创业公司一定要注意。根据这项计划，自2005年以来，符合资格条件，一个新成立的公司可以要求对正常课税入息的第一$ 100,000全免税它的每个第一次三名连冠的青年大使。自2008年以来，进一步的减免50％是在正常的应课税入息的下一个$ 200,000给出了它的每一个第一次三名连冠的青年大使。

如果一个创业公司选择以运回其损失扣除资格将被用来抵销了前YA其应税收入。扣除后，如果没有剩余可充电的收入，该公司将无法享受上述豁免制度的好处。相反，如果公司选择发扬其未被吸收的贸易损失，并使用免税方案，它能够在降低税务负担的形式，享受不同的节约。因此，新的创业公司必须仔细考虑交易的损失处理的影响。一旦增强转回救济制度选举已经取得，这次选举是不可撤销的。

一个例子

考虑一个公司ABC私人有限公司于2008年注册成立并已在2011年制造的S $ 100,000的贸易损失，请参阅下面有关其收费收入和所得税影响的例证。

如果公司选择回送损耗：

课税年度	2010（在S $）		2011（在S $）		2012（在S $）
收费的盈利/亏损	150000	收费的盈利/亏损	（100,000）	收费的盈利/亏损	300000
减：亏损从2011年YA抬回	100000	减：亏损带回2010 YA	（100,000）	亏损结转	零
应课税入息	50000	应课税入息	零	应课税入息	300000
减：新的启动免税	（50,000）			少：PartialTax豁免 - （（10,000 * 75％）+ 290000 * 50％））	（152500）
免税后应课税入息	零	免税后应课税入息	零	免税后应课税入息	147,500
应纳税额@ 20％	零	应纳税额@ 17％	零	应纳税额@ 17％	25075

对于2010，2011 YA和2012年的税务负担总额为S $ 25075。

如果公司选择发扬2011 YA的亏损则税收的影响将是如下。

课税年度	2010（在S $）		2011（在S $）		2012（在S $）
收费的盈利/亏损	150000	收费的盈利/亏损	（100,000）	收费的盈利/亏损	300000
减：亏损从2011年YA抬回	零	减：亏损结转至2010年YA	（100,000）	亏损结转	（100,000）
应课税入息	150000	应课税入息	零	应课税入息	200000
减：新的启动免税 - （（100,000 * 100％）+（50,000 * 50％））	（125000）			少：PartialTax豁免 - （（10,000 * 75％）+ 190000 * 50％））	（102500）
免税后应课税入息	25000	免税后应课税入息	零	免税后应课税入息	97500
应纳税额@ 20％	5000	应纳税额@ 17％	零	应纳税额@ 17％	16,575

2010年YA，2011年和2012税务负担总额为S $ 21,575。

该公司的税务负担是少得多，如果它选择以结转的损失，而不是转回损失。因此新的初创公司必须在治疗其商业损失作出应有的努力。